香港薪俸税简介(一)R

香港薪俸税简介(一)

怎样计算薪俸税?

分开评税与合并评税有何分别?

怎样反对评税和申请缓缴暂缴税?

前言

如你在香港受聘、在香港履行职务而你的入息又超过你可享有的免税额，你须就实际入息按课税年度缴纳薪俸税。

本单张「PAM 39(c)」解释甚么是分开评税、甚么是夫妇合并评税，怎样计算薪俸税及暂缴薪俸税，怎样对评税提出反对以及如何申请缓缴暂缴税。

PAM 40(c) 为你说明甚么收入须要课税，以及你可获得甚么扣除。

如受僱期间的某一课税年度内你曾经有颇长时间在香港以外地区履行职务，你可在报税表就该年度的部分或全部入息申请豁免薪俸税。(请注意: 评税主任会按年查核你提出的豁免申请。)

PAM 42(c)为新抵港工作的人士解答一些有关薪俸税的问题。

PAM 43(c) 为首次申报薪俸税的纳税人提供很多有用的资料。

薪俸税的征收

薪俸税额是按你的应课税入息实额以累进税率计算；或以总入息净额以标准税率计算，两者取较低的税款额征收。请参看以下的分析:

应课税入息实额=入息总额-扣除总额-免税总额总入息净额= 入息总额-扣除总额

2014/15课税年度的税率

2014/15课税年度的税率

总入息凈额 (没有扣减免税总额)                

标准税率 15%

课税年度是由每年的4月1日至翌年的3月31日。例如2014/15课税年度即是由2014年4月1日起至2015年3月31日止的12个月。

每年度的暂缴薪俸税是根据上年度的入息减去扣减项目(和免税额)来评定。

2015/16课税年度的税率

总入息凈额 (没有扣减免税总额)                

标准税率 15%

合并评税与分开评税

分开评税

丈夫与妻子会被视作个别人士。每人须各自

♦填报报税表；

♦申报入息;

♦申索开支(和扣除);以及

♦缴纳税款。

合并评税(只适用于对纳税人有利时)

采用分开评税方法计算，如夫妇其中一方的入息少于他/她应得的免税额，他/她便无须缴税，且有剩余的免税额。假若这对夫妇选择合并评税，入息和免税额都会合计，评税主任会从他们的入息总额中扣减已婚人士免税额。因此采用合并方法计算，须纳税的一方便可少付税款。

如夫妇二人合并评税所须缴纳的薪俸税比各自分开评税为少，你和配偶可各自在报税表中选择合并评税。如合并评税不能为你们减省税款，评税主任会自动在你夫妇二人各自的档案，分别向你们发出评税税单。

不过，选择和取消选择合并评税均有期限。如你曾就某一课税年度取消选择合并评税，你便不可以就该年度再次选择合并评税。

常見的問題及有關答案

問1由2014年10月1日起，我每月賺取薪金$40,000及支付強積金供款$1,500。

2014/15年度的薪俸税会怎样计算？ 

2014/15课税年度

                                                            $

入息 ($40,000 x 6 个月)                                    240,000                                                                                                                         

减：强积金强制性供款 ($1,500 x 6  个月)                  9,000

                                                            231,000  

减：基本免税额                                              120,000                                                                                                                                                            应课税入息实额                                              111,000                                                    

薪俸税应缴税款 – 首 $80,000 (2 – 7% 累进)               3,600 

                  余额$31,000 x 12%                         3,720 

薪俸税以累进税率计算                                       7,320

薪俸税以标准税率计算 (15% x $231,000)                     34,650                                 

应缴税款 (以较低款额征税)                                 7,320                                                             

减：75%税款宽减(上限$20,000) (注)                        5,490

                                                           1,830                      

(注)  2014/15年度利得税、薪俸税及个人入息课税可获寛减最后评税百分 之七十五的税款，每宗个案以20,000元为上限。

问2  我是否须要缴纳2015/16年度暂缴薪俸税?

你须缴纳暂缴薪俸税。税务局寄给你的缴纳税款通知书将包括以下两部分:

2015/16年度的暂缴薪俸税是按2014/15年度的入息计算，但会推算至十二 个月，方法如下:

2015/16年度暂缴税                                                     $    

入息 ($40,000 x 12 个月)                                                480,000

问3  如以上例一和例二所述，我的应缴税款总额是$47,970 ($1,830 + $46,140)。

我须何时缴交？我是否可分两期缴交？

一般情况下，你将会收到薪俸税缴纳税款通知书，订明你可分两期缴交应 缴税款共$47,970如下:

你在2016年1月已赚取了截至2015年12月31日为止的9个月收入(即全年入 息的75%)。

你在2016年4月已赚取了截至2016年3月31日为止的12个月收入。所以缴交 暂缴税并非是预先缴税，亦不是为未赚取的入息缴税 (套用俗语来说，缴交暂缴税不是年头交年尾税，亦并非今年交明年税)。

问4     如果我在收到薪俸税评税后发觉入息/免税额项目和应缴税款均不正确， 应怎样办?

(1)  你必须于评税通知书发出日期起计一个月内以书面向税务局提出反 对，并清楚叙明反对该评税的理由。

(2)  你应找出入息/免税额项目不正确的原因。如果评定的入息是按照《税务条例》第59(3)条所作的估计评定（请参看印列在评税通知书上的评税主任附注），你必须将一份填妥的报税表连同反对书一并提交。

(3)  在等候反对结果期间，你应按照缴税通知书缴交税款或按评税主任 的缴税指示缴交税款 –    即须先行在缴税日期缴交全部或部分税 款。在缴税日期后仍未清缴的税款，税务局局长可加征附加费。

问5  我在2015年7月结婚，我的太太住在中国内地及没有工作，我是否可以申请少付税款?

是，你可申请缓缴暂缴税以减少税款。 因你在7月结婚，你可由2015/16年度起获得已婚人士免税额。你应在限期

内以书面向税务局详述你的婚姻状况和提供太太的资料，申请暂缓缴纳部分暂缴薪俸税。你的申请书必须最迟在缴交暂缴税的限期前28天，或在暂缴税的缴税通知书发出日期后14天内，送达税务局。

如以上例二所述，如果评税主任接纳你的申请，暂缴薪俸税的数额将由$46,140减为$25,740。计算方法如下:

2015/16课税年度                                                            $ 

总入息凈额                                                               462,000 

减：已婚人士免税额                                                    240,000 

应课税入息实额                                                         222,000 

应缴税款 - 首$120,000 (2% - 12%累进)                                      8,400

           余额$102,000 x 17%                                              17,340

                                                                     25,740

问6   我是否可以其他理由申请缓缴暂缴薪俸税?

你可以在答案5所列明的期限内，以下面任何一个理由申请缓缴暂缴薪俸 税 :

♦  暂缴税课税年度的应课税入息实额可能会比评估的数额少10%或以 上;

♦  你有资格得到的免税额，未有在暂缴税通知书中获扣减计算(例如： 在暂缴税课税年度内新生子女的免税额)；

♦ 你已停止收取薪俸入息；或

♦ 你已就上年度的薪俸税评税提出反对。 获授权代表

法例规定税务局除了向纳税人及其获授权代表外，不可以向任何人透露纳税人的 资料。如你欲授权你的配偶或亲友作为你的税务代表，你必须提交一份书面的授 权书。

其他应注意的事项 除了薪俸、退休金及董事酬金外，你须在你的个别人士报税表(BIR60)中申报你

全权物业的租金收入和从经营独资业务得到的利润。

如需更多资料，请参阅以下的单张:

以个人入息课税的方法计税所获得的税务宽减与薪俸税的税务宽减大致相同。如 果你未婚而只赚取薪俸收入，你无需选择个人入息课税。

《税务条例》规定以下的情况可招致重罚：

♦  在你须纳税但没有收到报税表的情况下，没有在限期内通知税务局 你须纳税；

♦ 没有呈交报税表，

♦ 过期呈交报税表，或/并

♦ 呈交不正确的报税表。

如需更多资料或协助你可:

(1) 浏览本局网页，网址是www.ird.gov.hk;或

(2) 致电187 8022。

                                                                        二零一五年七月