美国公司常见税务问题

美国公司常见税务问题

Q. 美国商业税的主要类型有哪些？

美国公司外籍所有人需要关心的税种主要有两种：所得税和销售税。这是两种完全不同的、不相关的税收。

Q.我还应当关心其他哪些税？

一些商品类型有附加税（和销售许可证）方面的要求，如烟酒类商品等。如果您不确定您的商品或服务是否有销售许可证或税务方面要求，请与我们联系，我们将协助您查询这些要求。

Q.美国所得税是如何运作的? 

这是一个简单的问题，但是这里我们谈论的是美国所得税。按规定，每位缴税人在美获取的收入都必须缴税；个别情况下（如美国公民或永久居民），在海外获取的收入也必须缴税。所得税支付给联邦政府（IRS），且多数情况下是支付给所在州政府，甚至个别情况下，支付给地方当局（如纽约市）。

然而，我们写这篇文章正是因为我们不能简单、粗略地回答这种范围很广的问题——真正的答案是“看情况，因为所得税的运作很复杂”。下面我们让继续来看后续项目，看看您是否适用美国所得税、以及如何适用。

好了，既然我们知道销售税与所得税之间的区别，在深入探讨所得税之前，让我们来处理一下美国税务的销售税部分。

销售税问题

Q：销售税是如何运作的?

销售税是最终用户 （消费者） 为购买零售商所售有形商品（某些情况下是服务）所支付的税款。该税是按州支付的（目前还没有全国性的销售税或增值税）。

比如，您在纽约开一家电子用品商店，客户来您的商店买东西，您可以在客户支付的价格上加8.875%的税（截至2013年）。收款后，您负责向纽约州申报销售税，汇缴（偿付）从客户处收取的所有税款。

Q:我如何知道要不要为自己卖的东西申请销售税？

问得好。在得出结论前，您必须先回答三个问题：

您是将商品卖给终端用户，还是批发？只有卖给最终用户的零售商，才需要收取和汇缴销售税。

您的业务与任何销售税州存在联系吗？这里的关系指的是实体关系，这点本文文后会进一步讨论。一些州（阿拉斯加、特拉华、蒙大拿、新罕布什尔和俄勒冈州）是没有销售税的。

首先，您的商品/服务是否应当缴税？请记住，大多数有形商品是必须缴税的，而大多数服务不需要缴税。但每个税务辖区有自己的规定，所以情况不是那么简单。

Q:我是否应当在没有销售税的州注册，以规避缴税？ 

很抱歉，恐怕不是这么简单。

比如，假设您在（没有销售税）特拉华州注册，将从中国运来的一些有形物品卖给美国买家。这种情况下，因为您的企业只和（注册所在地）特拉华州有实体关系，所以您不必担心销售税问题。不过，如果您用美国的直运批发商从加利福尼亚、肯塔基和新泽西的仓库发货的话，按规定，您必须向买家收取上述三个州商品的销售税。

如果您注册的公司在怀俄明州，而不是特拉华，那么您又要把怀俄明州添加为另一个收销售税的州了。听起来很不方便，但您臆测下究竟有多少你产品的客户在那一望无垠、人迹罕至的州呢？我们深爱怀俄明，但在该州销售的可能性微乎其微，所以您甚至不必担心在那里销售税的登记问题，除非在怀俄明州的销量渐渐有了起色。 

如何登记这些州的销售税呢？请继续往下阅读。

Q：如果我在某个州注册，但我在其他州销售商品并由供应商直接代发货(Drop-shipping)，我应当在哪个州交销售税？

从前一问答中，您已经知道您公司的实体关系扩展到直运批发销商所在各州。所以，除非直运批发商负责商品的收款，或者除非您在这些州没有任何销量，否则您都必须在各州获得税收许可证（如果你的注册州有销售税，也要办许可证）。 

Q:我知道自己要征收销售税，但应该怎么登记呢？

我们可以帮您在任何州进行登记。不同州许可证有不同称呼：“营业税ID”、“销售许可证”、“经销商许可证”、“供应商ID”或只是“税务ID”。 销售税可以单独登记， 也可以作为有限公司(LLC)/股份公司(Corporation)注册业务中的一部分进行登记。

Q: 登记后，我该怎么上报、汇缴销售税呢?

您可以找一位好的CPA（注册会计师）帮您处理销售税和所得税的申报。您也可以试着自己申报，但我们不建议您这么做。

Q:我的公司在某个州注册，但我的承运批发商(Drop-shipper)却在其他州。他们希望在他们州能出示我的销售税务登记，我该怎么做?

几乎所有州都有获得销售税许可证的一套程序，而无需将本公司注册为“海外实体”。通常叫做“州外供应商ID”或类似叫法。我们也可以帮您申请这类许可证。

但是请记住，如果直运批发商负责收款，那么可以由其自行收取销售税，上报该州。这种情况下，您无需获取自己的许可证。

Q:我想在美国买商品，然后出售到自己国家--我是否需要登记销售税? 

显然，您不需要为这些卖出的商品收取美国销售税，但您可能需要在该国收一些增值税，请咨询当地相关规定。

不过关键是，您能否在不付销售税（批发税）的情况下，向美国供应商买商品呢？答案是肯定的，前提是您已经获得销售税ID。这就是为什么该ID也称为“经销商许可证”了——您将批发的商品转售给最终用户，而您自己不会被认为是最终用户。与注册会计师协商一下，看看您许可证的所在州是否要求您申报零赋税。 

Q:我应当如何在所登记的各州上报销售税?

和您在单个州上报一样，聘请CPA在所登记各州申报销售税，然后为各州税款开具支票（或在网上支付，不用管手续如何）

Q:我是否必须在所登记的各州登记为海外实体，才能交销售税?

不一定。我们必须区分两种情况“软关系”和“硬关系”（这不是官方指定，我们只是这么称呼而已）。

“软关系”指的是这种关系密切到您必须登记销售税（比如某位直运批发商从某个特定州给您发货），这通常是由州税收部门（或同等职能部门）来完成的，但还无需向州务卿（或该州公司注册机关）进行登记。

“硬关系”指的是您与某个州有实体联系，例如您有一间办公室、仓库、员工，或者您位于该州，在该州经商。

综上所述，您在“软关系”州只要登记销售税，而在“硬关系”州需要注册海外实体税和销售税。

好吧，销售税的问题应该或多或少地清楚了。接下来，让我们进入更复杂的所得税问题。

100%非美籍人士所拥有的美国企业

Q:我是一家美国有限公司（LLC）的唯一所有人，海外非美籍人士，我公司提供远程服务，我需要提交缴税申报单、缴纳所得税吗?

选择作为非独立实体（默认选项）的单一成员的有限公司(LLC)只要根据所有人的缴税情况来缴税即可。因为所有人本人不在美国，只是远程提供服务，所以他的收入与美国不存在有效联系。这意味着有限公司(LLC)除了缴纳注册所在州的年费外，无需再缴纳任何美国税，也不必承担美国联邦税收义务（换句话说，不需要申报所得税）。 

请记住——按规定，虽然您在美国没有产生任何收入，但您可能仍需在本国承担所得税。

Q: 如果我进口并在美国出售商品，上题的答案还一样吗？

如果您的公司在美国销售有形商品，那么您需要向美国国税局报告该企业的收入。非美籍公民需提交1040NR表格，报告来自美国的收入。 

请不要自己解读这份表格—我们建议您聘请CPA帮您处理所有美国税问题。同时您需要获取ITIN（个人报税识别号），这样CPA可以为您提供最佳援助。

Q: 如果我有限公司(LLC)不止一位所有人，应该怎么办？

不止一位所有人的有限公司(LLC)（合伙企业）、或者被选定为以S公司或C公司身份缴税的有限公司(LLC)（不管所有人人数多少），即使是零收入，也必须提交缴税申报单。 

Q: 好吧，我了解有限公司(LLC)的缴税情况了，那是股份公司(Corporation)怎么缴税呢？

股份公司(Corporation)是独立于所有人之外的税收实体。这意味着公司要提交自己的缴税申报单，自行承担缴税义务。这也意味着个人不能在所有人（股东）和公司之间自由转账。公司可以报销所有人为公司支付的费用，也可以支付所有人为公司提供的服务，这二者都是免税的。

股东从该公司获取资金的唯一其他途径是由公司支付股息。股息不能免税，通常作为股东的个人应税所得。作为股东，您的个人收入所得税要根据居住国的所得税规定来缴纳。

Q:要减少有限公司(LLC)或股份公司(Corporation)的应税所得，最好怎么做？

多数企业都存在收入和费用。美国国税局有一份符合减税条件的营业费用一览表。可以肯定的是，明显与企业维护和运营有关的费用（如托管、广告、员工工资等等）都被认为是可减税费用。而其他费用只有部分可免。最好请CPA来协商哪些费用可以减税，以及减税的幅度如何。

要最小化税收义务，您需要尽可能多的上报符合减税条件的费用。但是，您必须能够证明这些费用是真实的，所以保管好收据和/或银行、信用卡对账单是必要的。

Q:好吧，让我们来谈谈工资。我能否以公司管理人员的身份给自己发工资，以避免双重缴税？

如果您是非美籍公民，您可能没有工作许可证，这意味着您不能像美籍外侨或者美国公民那样领取薪水。很抱歉。不过，您可以为美国公司提供服务，比如管理服务，以咨询费的形式收取费用。这时您就应当按照本国的税收规定上报该收入。

Q:如果我们将美国公司的全部或大部分收入投入本国注册的其他公司所提供的服务上，应该怎么办？

只要您能证明确实提供过该服务，并且有准确的记录的话，可以这么做。您也可以向美国以外地区提供该服务，以免被当做来自美国收入，而被要求扣30%税款（详情见下文）。

Q: 如果我们留下所有在美公司的利润，用来缴纳企业所得税，而不把它分配给股东，应该怎么办？我们能否把这笔钱重新投资在该公司中？

是的，可以。

Q: 鉴于所有所有人都是非美籍人士，从所得税的角度，注册有限公司(LLC)还是股份公司(Corporation)比较有利呢？

这真是棘手的问题，要考虑的因素很多。各个实体有自己的优缺点，所以在下结论之前，您要分析下自己的具体情况，预测自己公司的未来发展，并咨询CPA，这会对您有所帮助。请记住，答案总是没有“对”“错”之分—通常只要能形成自己企业的实体，都是适合的。

Q:我应当如何、以及何时提交缴税申报单？

您可以聘请一位知识渊博的美国注册会计师（CPA）。多数情况下，截止日期是4月15日左右（每年可能略有不同）。您可在该日期前申请延期，新的截止日期公司是9月15日、个人10月15日。

请记住，股份公司(Corporation)必须每季申报，而作为合伙企业的有限公司(LLC)，可每年申报一次。股份公司(Corporation)的会计服务可能费用略高一些。

Q:我是否需要个人报税识别号码（ITIN）以申报税收？如果是的话，该如何获得？

您是否需要获取ITIN取决于您是否对美国公司利润承担纳税申报义务。如果您在有限公司(LLC)获得成员利益（所有权），您可能需要ITIN，但如果您是股份公司(Corporation)股东，很可能不需要ITIN。

请记住：除非例外情况，否则个人必须申报税收，提交一份有效的联邦收入缴税申报单来获取ITIN。更多详情，请访问：美国国税局网页。

Q: 需要缴纳州所得税吗?

该税只适用于C公司，而不适用于有限公司(LLC)。它适用于股份公司(Corporation)在该州赚取的收入，与适用所有来自美国收入的联邦收入有所不同。

即使有限公司(LLC)不必缴纳所得税，您最好也与CPA协商一下，是否需要在注册州申报有限公司(LLC)所得税。

Q:我是否应当在没有所得税的州注册？

同样，如果您选择有限公司(LLC)，那没关系。如果是股份公司(Corporation)，也只有您认为在注册州收入很高的情况下才有关系。例如，如果您有一家特拉华州股份公司(Corporation)，但您的企业没有来自特拉华州的收入，那您就不需要向特拉华州支付企业税，只要交联邦企业所得税即可。

Q: 我听说作为非美籍公民，我需要为在美收入缴纳30%所得税，是真的吗？

某些情况下，确实如此，这种做法称为“NRA（非美籍海外人）扣税”，意思是您的收款人从您付的款中保留30%金额，将其汇缴给美国国税局。

根据国税局规定，“NRA扣税的款项，必须是FDAP收入。FDAP是Fixed or Determinable, Annual or Periodic（固定或可确定，每年或定期）的缩写。比较常见的，由一些美国扣税代理人缴纳的，可能带来供应商和其他服务供应商FDAP收入的费用是源于专利、版权和类似的无形资产等的出售或交换利息、版税、个人服务补贴、租金、退休金、养老金和收益”。 (点击查看更多详情)。 

这里有个关键问题：支付给外籍人士、用于NRA申报和扣税的FDAP收入款项必须是来自美国的。那么您如何知道自己的FDAP收入究竟是不是来自美国的呢？下面是一些例子：

1.利息： 如果债务人是美国居民，那么利息通常是来自美国的。

2.版税： 如果标的财产是在美国使用，那么版税也是来自美国的。当款项依无形资产的生产力、用途或配置而定时。某些无形资产，包括版权和专利的销售有关的款项，一般与版税来源的判断类似。

3.租金： 如果租赁财产位于美国，那么租金也是来自美国的。

4.个人服务：如果服务是在美国提供的，那么这些服务的款项通常也是来自美国的。

Q: 什么是W-8BEN表格？我需要什么时候提交？

W-8BEN表格指的是在美扣税受益方的外籍身份证明。如果您是外籍人士，那么您就需要填写这份表格，然后提交给扣税代理人或者付款人，而您是扣税金额的受益方。换句话，如果您有来自美国的FDAP收入，那么您的付款人将负责根据W-8BEN表格上所列信息保留30%的税。

请记住，当扣税代理人或付款人提出此项要求时，不管您是否有降低税率或免税的要求，您都必须提交W-8BEN表格

Q: 美国与我国之间的关税协定如何？它会对我的所得税缴税义务产生怎样的影响？

如果您是与美国有关税协议的某个国家的公民，你作为海外供应商，那么您或可享受以上30%税率的减免。每份协议都有具体的规定来界定所减免的税率。这些规定根据收入类型和减免人的实际情况来降低税率。

欲了解您的国家与美国是否有关税协定，请访问此页面. You can study the text of 。您可以研究协定文本，了解它对您的扣税有何影响，但我个人仍建议您寻求CPA的帮助。

美籍和非美籍合伙人所拥有的美国企业

Q:非美籍公民所拥有的公司中有美籍合伙人，这会有什么不利影响吗？

据我们所知，不是这样的。税收规定首先适用于实体，然后才是各个合伙人，要视每位合作人的缴税情况而定。

Q: 我们的股份公司(Corporation)中有美籍合伙人，我能否选择作为S公司？

不，S公司不能有非美国所有人。

Q: 我是美国公民，想要开办一家企业，50%合伙人是海外非美籍人士。如果我们组建一家C公司，我的合伙人需要缴纳什么类型的税收？

对非美籍居民来说，这两种结构有利有弊。C公司意味着您的合伙人不一定需要提交美国缴税单。C公司可以支付股息给他，但C公司对已付股息不提供减税，所以收益可能要双重缴税，一次是作为股份公司(Corporation)，一次作为所有人。在美国，以您的名义交，而在合伙人的国家，以他的名义交，作为股息收入。

Q: 双重缴税听起来不太好。如果我们选择作为有限公司(LLC)（合伙企业）缴税，应该怎么办？

作为合伙企业缴税的有限公司(LLC)可以不必双重缴税。但是当然，非美籍合伙人应当为企业获得的收入和利润份额缴交美国税。然后，由合伙人提交1040NR表格，上报利润份额，根据这些利润缴交美国税。这类合伙企业也必须为海外合伙人扣税30%。当他提交个人非居民缴税申报单时，所扣税款将根据收益存入账户，偿还其所欠税款。

海外企业所拥有的美国企业

Q: 非美国公司可以拥有美国公司吗? 

是的，可以。前提是该美国公司不是S公司（或作为C公司缴税的有限公司(LLC)）。

Q: 从税收角度看，我在非美公司名下成立一家美国公司，会不会更有利？

不一定。所有权并不决定美国企业的运营是否产生税收。要明白您的具体情况中应该如何缴税，您需要考虑非美籍公民的美国税务、以及其在美国所赚取的利润是否被认为与美国企业的运营存在有效联系。

Q: 我在本国拥有一家公司，想要注册一家该公司名下的有限公司(LLC)。我能否把这家有限公司(LLC)的美国利润分配给本国公司，然后在本国缴税？

对应在线业务来说规避美国税收并不罕见，但必须考虑每家企业所特有的因素。正如您在前一问答中看到的，所有权不是决定应否缴税的唯一因素，所以这样的案例应当与美国本土的税收专家进行讨论。

Q: 如果我在非美公司之下成立一家美国公司，由非美公司出售商品给此美国公司转售，而售价与该美国公司在美销售相同，是否可行？我想避免在美国缴税。

您不可以零利润销售，因为所谓的“转让定价规定”规定了，位于两个不同税务辖区的关联实体必须确定彼此转让物品的收费标

居住海外美籍人士所拥有的美国企业

Q: 我是美国公民，一家有限公司(LLC)的唯一所有人。我住在国外，企业只从事在线网络业务，与美国不存在实体联系，我需要缴纳什么样的税?

在线业务的缴税与其他任何企业的所得税一样，且作为美国公民，您全球收入必须缴税。如果您身在国外，从海外赚取工资中您或符合劳动所得免税的待遇。但您美国企业的利润仍要缴纳美国各州和联邦所得税。

个人也享有海外赚取收入免税的待遇，但2013年的免税额度是97600美元，任何一年超过这个金额的收入，都必须缴税。

Q: 我是居住海外的美国公民。有没有办法让我在海外经营企业，而规避美国税呢？

通过设立一家非美子公司，或许可以规避或者至少延迟缴纳美国税，但通常这只是暂时的，因为如果该收益被带回美国的话，任何收入都应当在美国缴税。根据缴税人的长期目标，至少可以推迟缴纳美国税，但如果他在某一时刻打算把这笔钱带回美国，就必须作为海外利润缴税。有一些方法可以进一步推迟或规避为返回国内利润缴纳美国税，但这涉及到针对缴税人特定情况和方式的免税代码这一复杂领域，在此不作赘述。

结论

正如我们前面所提到的，美国税务绝对是很重要的。我们希望这篇文章能够对您有所启迪，让您了解美国税务如何运作的，以及下一步该做什么。

请牢记以下两个要点：

1.不管您的情况如何，最好咨询资深美国税务专家，让他帮您分析具体情况，给您提出合格的建议。本文中学到的知识可以为您节省时间，使您专注于理解与您自身情况有关的更深层次问题。30分钟的税务咨询只花费您50或100美元，这可能是您最划算的投资了。 

2.纳税方案没有严格意义上的“对”与“错”——根据您的特殊情况，您所考虑的方案应当是“合不合适”的问题。